Учитываются ли премии при расчете отпускных

Входит ли премия в расчет отпускных?

Входит ли премия в расчет отпускных, интересует любого ответственного за начисление отпускных выплат сотрудника. Какие премии учитываются при подсчете отпускных? Как правильно рассчитать отпускные, если в расчетном периоде выплачивалась годовая премия? В статье далее вы найдете ответ на данный вопрос, а также описание некоторых сопутствующих нюансов.

Премия при расчете отпускных в 2019 году

Ст. 114 ТК РФ предоставляет каждому служащему право на ежегодный отпуск, который должен быть оплачен работодателем. Отпускные гражданину начисляются с учетом его средней зарплаты, в которую, согласно п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях…», включаются все доходы, которые работодатель посчитал нужным внести в систему оплаты труда работников, в том числе вознаграждения и премии. Исходя из этого, делаем вывод: если работодатель в трудовом контракте сотрудника или ином локальном акте (например, положении об оплате труда) уточнил, что премии имеют место быть, и указал, за что именно и когда данные выплаты назначаются, бухгалтерии стоит принимать во внимание этот факт при расчете отпускных.

Таким образом, в расчет отпускных включаются все «трудовые» доходы сотрудника:

  • заработная плата;
  • премии, прописанные в трудовом договоре;
  • компенсации и другие выплаты за исключением:
  • компенсации за проезд питание;
  • материальной помощи;
  • пособий по больничным листам;
  • ежемесячных и единовременных пособий, связанных с рождением ребенка и уходом за ним до 1,5 лет.

В п. 5 вышеуказанного положения указаны периоды, которые должны быть исключены при расчете среднего заработка. К ним, в частности, относится нахождение в отпуске за свой счет, декрете и т. п. При наличии таких периодов премия включается в расчет отпускных соразмерно отработанному времени.

ВНИМАНИЕ! Премии, которые зависят от результатов работы сотрудника, например, премия за выполнение объема продаж, учитываются при расчете отпускных в полном объеме.

Кроме того, не всегда премия может входить в расчет отпускных. Ниже мы рассмотрим особенности выплаты вознаграждения в зависимости от его назначения и расскажем, на что стоит обратить внимание.

Включается ли разовая (единовременная) премия в расчет отпускных?

Законодатель не запрещает работодателю устанавливать свою систему премирования в организации. Если такая система утверждена, также возможно разработать показатели для начисления вознаграждения, чтобы у работников не было сомнений в том, что при соблюдении определенных условий они получат выплату.

Чтобы премия вошла в состав зарплаты и учитывалась в расходах на оплату труда конкретного гражданина, должны быть в наличии, согласно положениям письма ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165:

1. Указание на премию в трудовом соглашении или локальном акте организации, ссылка на который имеется в трудовом соглашении.

2. Документы, из содержания которых будет понятно, что работник выполнил те или иные условия, необходимые для получения вознаграждения.

3. Первичные бумаги, которые свидетельствуют о начислении премии.

При этом учитываются все разовые премии, вне зависимости от основания их назначения.

Годовая премия при расчете отпускных в 2019 году, пример расчета

Годовая премия, как правило, включается в систему оплаты труда, что подтверждается локальными актами предприятия, но в ее учете при расчете отпускных имеются особенности, которые прописаны в письме Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17. Так, в документе сказано, что годовая премия при отработанном расчетном периоде, который необходим для назначения отпуска, должна учитываться полностью. Если же период отработан не до конца и временной промежуток, за который начисляется годовое вознаграждение, не совпадает с периодом отпуска, премия учитывается соразмерно отработанному времени.

Пример : И. предоставлен очередной отпуск с 01.02.2019 по 01.03.2019, т. е. расчетный период средней заработной платы в данном случае — с 01.02.2018 по 31.01.2019, при этом в 2018 году он получил премию по итогам года в размере 50 000 руб. Так как период для расчета отпускных начинается с 01.02.2018, из суммы премии для расчета отпускных нужно вычесть выплату за 1 месяц (т. е. 50 000 / 12 = 4167 руб.). Соответственно, бухгалтерия должна включить в расчет 45 833 руб. (50 000 − 4167).

Таким образом, если премия включена в систему зарплаты и уже начислена работнику, то ее стоит учитывать в расчете отпускных. Если же речь идет о том, что период, за который выплата произведена, не совпадает с периодом для назначения отпуска, премия учитывается пропорционально отработанному времени.

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019 году?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2018-2019».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?» .

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
  • начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Читать еще:  Ответы: По каким причинам дают академический отпуск?

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

  • полностью ли отработан период расчета;
  • входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
    • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
    • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
    • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
    • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время» .

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2019 году, то учитывают годовую премию за 2018 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:
    • период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
    • период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
  • премию пересчитывают в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при этом период начисления премии:
    • абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
    • не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?» .

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

  • в полной величине, если период расчета отработан весь;
  • объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

  • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
  • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

  • не учтенных в системе оплаты труда;
  • не отраженных во внутренних нормативных актах;
  • начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
  • дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
  • не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

  • завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
  • занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

Последние новости об НДФЛ с премий читайте в статьях:

Разовая премия может не учитываться при расчете отпускных

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Увельский)

Мне насчитали отпускные. При расчете не учли одну премию, объяснив что она была разовой и не из фонда оплаты труда, а из средств выигранных организацией на конкурсе. В распоряжении значится, что премия выплачивается за победу на конкурсе, а также за проделанную работу и большой вклад в развитие организации, т.е. она выплачена не к какому-либо празднику. Должна ли эта премия учитываться при расчете отпускных?

Разовая премия учитывается при расчете отпускных только в том случае, если она входит в систему оплаты труда. Частью системы оплаты труда являются разовые премии, которые выплачиваются работникам систематически, а не носят случайный, разовый характер. Такие премии должны быть предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре, локальном нормативном акте организации (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании), и начислены работнику в расчетном периоде.

Если в указанных документах разовые премии не упоминаются, то они не входят в систему оплаты труда и не учитываются при расчете среднего заработка (в частности, для исчисления размера отпускных). Это касается не только разовых премий за достижения в работе, но даже тех, которые не имеют прямого отношения к выполнению трудовых обязанностей, например, премий к праздникам, юбилейным и памятным датам (письмо Минздравсоцразвития России № 22-2/377012-772 от 13 октября 2011 г.).

Разовая премия может выплачиваться, в частности, при наступлении конкретного события (например, успешное окончание проекта, победа в конкурсе и т. п.). В этом случае она (если подлежит учету в размере среднего заработка) учитывается в фактически начисленном размере (пп.»н» п. 2, п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г.).

Таким образом, для учета указанной премии в размере отпускных выплат необходимо, чтобы она была частью системы оплаты труда в вашей организации и была начислена вам в расчетном периоде.

Получить персональную консультацию Елены Ширимовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде. Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы. Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов.

Читать еще:  График отпусков - бланк и образец заполнения в 2020 году

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Возможные ошибки и как их избежать

Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.

Исключают из расчета премии:

  • не отраженные в ЛНА фирмы;
  • не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен. Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки».

Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

  1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
  2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

  • отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
  • отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Пример расчета

Пусть по итогам года сотрудник получил премию. Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные.

Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

  • Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
  • Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
  • Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;
  • РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.

Рабочих дней в 2017 году 247. Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс. рублей.

Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб. Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

Как влияет выплата единовременных разовых премий при расчете отпускных – пример

Сотруднику может выплачиваться к основной заработной плате премиальная часть. Выплаты могут быть по итогам месяца, квартала, года или иметь единовременный характер.

Как учитывать разовые премии при расчете отпускных, нужно ли их включать в расчет и в каком размере, разберемся в статье ниже.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Когда выплачиваются?

Для каждого работника устанавливается система оплаты труда, которая может включать оклад, различные премии, стимулирующие доплаты.

Разовые премии могут считаться частью оплаты труда в том случае, если их выплата закреплена в локальных документах организации – коллективном договоре, Положении об оплате труда или о премировании.

Если в указанных документах выплачиваемая денежная сумма никак не отражается, то в качестве премии ее учитывать нельзя.

Работодатель должен четко прописать, что включается в зарплату работника, за что он может быть премирован.

Разовые премии могут выплачиваться за определенные трудовые достижения, выполнение или перевыполнение плана. Выплаты могут быть связаны и с праздниками, днями рождения.

Входит ли в средний заработок?

Расчет отпускных проводится на основании среднего заработка сотрудника за последний год.

Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.

Полученный дневной заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска.

Для правильного исчисления важно знать, что нужно включать в суммарный доход для среднего заработка, а что нет.

В Положении №922 от 24.12.2007 приведен порядок расчета, а также даются пояснения, какие именно выплаты нужно учитывать.

Если единовременная разовая премия предусмотрена системой оплаты труда сотрудника, то она входит в средний заработок для отпускных (п.2 Положения №922).

Если это случайная выплата по инициативе работодателя произведена на основании его приказа, и в локальных документах организации она не предусмотрена, то учитывать ее не нужно.

Как именно нужно учитывать премии, поясняется в п.15 Положения №922. Для учета премиальных в составе среднего заработка нужно, чтобы сумма была начислена в расчетном периоде для отпускных, при этом:

  • Сумма входит полностью, если продолжительность временного отрезка, за который она назначена, не более длительности расчетного периода для отпускных. (Например, отпускные рассчитываются на 21 июня 2019, премия назначена за выполнение поставленной задачи в период с 01.02.2019 по 31.03.2019, это время полностью входит в расчетное для отпуска (с 01.06.2018 по 31.05.2019), поэтому премиальные в полном объеме будут учтены).
  • Сумма входит частично, если продолжительность периода, за который она назначена, больше расчетного времени для отпуска — учитывается в размере месячной части за каждый месяц, входивший в расчетный период. (Например, отпускные считаются 21 июня 2019, разовая премия назначена за возведение дома за период с 01.07.2017 по 31.12.2019. Так как время для назначения премиальных больше расчетного, то в расчет включается только часть выплаты, приходящейся на расчетный период для отпускных (с 01.06.2018 по 31.12.2019).

Если период для расчета отработан не полностью, то сумма единовременной выплаты включаются в общий доход пропорционально фактически отработанному времени.

Пример, когда разовая выплата полностью входит:

Ежегодный отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

Согласно коллективному договору 01.10.2018 начислена премия за завершение работ по сбору с/х урожая в период с 01.08.2018 по 30.09.2018 в размере 30 000.

Решение:

Расчетный период для оплаты отпуска – с 01.07.2018 по 30.06.2019.

Так как разовая выплата прописана в коллективном договоре, то она входит в систему оплаты труда, а, значит, подлежит учету в среднем заработке.

Учитывать ее нужно полностью в размере 30 000, так как начислена она в расчетном периоде (01.10.2018) за временной отрезок с 01.08.2018 по 30.09.2018, который полностью входит в расчетное время.

Пример, когда единовременная выплата учитывается частично:

Очередной отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

По коллективному договору за окончание строительства дома работнику 01.05.2019 начислена премия в размере 100 000 за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

Как эту разовую выплату нужно учитывать при расчете отпускных?

Так как премиальные прописаны в коллективном договоре, то они входят в средний заработок.

Так как время, за которое премия назначена больше расчетного для отпускных, то учитывать ее нужно в ограниченном размере.

Премия 100 000 назначена за 2 года работы (24 месяца), за каждый месяц = 100 000 / 24м = 4166,67.

Отпускные считаются за время с 01.07.2018 по 30.06.2019, то есть в это время попадают только 6 месяцев премиального периода, а, значит, в средний заработок будет включена часть премии = 4166,67 * 6 = 25 000.

Если единовременная выплата дана к празднику

Разовые денежные суммы, выплачиваемые в связи с праздничными датами (Новый год, 8 марта, 23 февраля и прочие официальные праздники), не связаны с системой оплаты труда.

Подобные выплаты могут быть предусмотрены коллективным договором организации, но не как составная часть оплаты труда, а потому при расчете отпускных учитываться не должны.

В систему оплаты труда могут включаться доплаты, которые связаны с трудовой функцией работника, выполнение производственных задач, рабочие заслуги.

Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:

Разовые премии, носящие единовременный характер, могут включаться в расчет отпускных, если прописаны в оплате труда работника.

Если время за которое выплачена денежная сумма полностью входит в расчетное для отпуска, то премия входит в расчет в полном объеме.

Если же премиальный период превышает расчетный, то в расчет берется только часть премиальной выплаты, назначенной за то время, которое попало в расчетный период для отпускных.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Как правильно учитывать разовые премии при расчете отпускных — примеры

За свой труд работник может получать различные премиальные стимулирующие выплаты, в данной статье разберемся, как влияют единовременные разовые премии на расчет отпускных.

Чтобы мотивировать своих сотрудников, работодатели практикуют премирование. Стимулирующие выплаты позволяют ощутимо улучшить качественные и количественные показатели трудовой деятельности. Премии нередко включаются в действующую систему оплаты труда. Как правило, они выплачиваются согласно установленным критериям и оформляются особыми распорядительными актами руководства.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Входит ли в средний заработок для отпуска?

Работодатели часто поощряют наемных работников премиальными вознаграждениями за особые достижения – выполнение или перевыполнение планов, успешное завершение ответственных заданий. Такие выплаты могут носить систематический или разовый характер.

Премии могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, а могут и разово при достижении какого-то показателя или по случаю праздника, важного события.

Все виды премиальных могут по-разному учитываться работодателем при расчете среднего заработка для отпускных.

Чтобы включить разовую премию в расчет средней величины полученного заработка при определении суммы выплачиваемых отпускных, необходимо соблюдение следующих требований:

  1. Данная поощрительная выплата была произведена сотруднику на протяжении конкретного расчетного периода, учитываемого для расчета отпускных.
  2. Разовая премия, назначенная трудящемуся гражданину, предусмотрена локальным регламентом (нормативным актом) работодателя. Важно не путать данную выплату с материальной помощью, которая учитывается по-другому.

Если разовое денежное поощрение выплачено сотруднику за определенный период, отпускные в этом случае рассчитываются с учетом следующих обстоятельств:

  1. Нужно уточнить, какой период времени больше по продолжительности – премиальный или расчетный.
  2. Следует выяснить, полностью ли премированный сотрудник отработал период, за который ему была перечислена стимулирующая выплата.

Учет премиальной выплаты в полном объеме

Надо отметить, что разовые премии могут по-разному учитываться при определении размера отпускных выплат.

Единовременные денежные поощрения включаются в расчет полностью или частично – это зависит от обстоятельств, упомянутых выше.

Типичные ситуации, возникающие при подобных вычислениях, следует рассмотреть детально.

Величина единовременной премии будет полностью входить в сумму полагающихся отпускных выплат, если одновременно соблюдаются такие требования:

  1. Трудящийся гражданин, который берет оплачиваемый отпуск, отработал весь расчетный период.
  2. Промежуток времени, за который руководство компании назначило работнику разовую премию, целиком включается в этот расчетный период.

Ситуацию, когда разовая стимулирующая выплата в полном размере учитывается при расчете средней величины заработка для отпускных, нужно рассмотреть на примере.

Пример расчета

Исходные данные:

Сотрудник намерен взять ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.09.2019 по 14.09.2019.

Его ежемесячная зарплата (оклад) – 20000 рублей.

Для отпускных берется расчетный период, который начинается 01.09.2018 и завершается 31.08.2019.

Как оговорено коллективным соглашением с работодателем, данному сотруднику 01.11.2018 было выплачено разовое денежное поощрение за возведение объекта, которое осуществлялось с 01.10.2018 по 31.10.2018.

Исходные данные сведем в таблицу:

(за время с 01.10.2018 по 31.10.2018)

Расчет:

Так как время с 01.10.2018 по 31.10.2018 полностью входит в период для расчета отпуска, то сумма выплаченной разовой премии – 10000 рублей – будет полностью учтена при расчете среднего заработка, поскольку гражданин целиком отработал весь расчетный период.

Сроки отпуска
Расчетный период 01.09.2018 — 31.08.2019
Ежемесячный оклад 20000 руб.
Единовременная премия
Суммарный доход 20000*12мес. + 10000 = 250000
Отработанные дни 29,3 * 12 мес. = 351,6 дн.
Среднедневной заработок 250000 / 351,6 = 711
Отпускные 711 * 14 = 9954

С начисленной суммы отпускных нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Частичное включение разовой премии в отпускные

Особый случай – если сотрудник отработал расчетный период не в полном объеме. Иными словами, если у него имеются неотработанные дни в рамках интервала времени, учитываемого для вычисления отпускных.

Если при таких обстоятельствах премиальный период входит в расчетный интервал времени, а разовое поощрение было выплачено сотруднику за фактически отработанные дни, данная премия также будет полностью учтена для оплаты отпуска.

Распространенной считается ситуация, когда наемный сотрудник не отработал все дни расчетного годового периода, учитываемого для определения отпускных. При этом временной интервал, за который ему начислена разовая премия, оказался больше расчетного периода по продолжительности.

В данном случае для вычисления средней величины полученного заработка приходится брать конкретную долю единовременной премии, приходящуюся на расчетный период.

Полученное значение потребует пересчета, так как расчетный интервал не отработан сотрудником полностью.

Исходные данные:

С 22.03.2019 по 04.04.2019 включительно работнику был выделен ежегодный оплачиваемый отпуск (его продолжительность – 14 дней).

Период для определения причитающихся отпускных начался 01.03.2018 и завершился 28.02.2019.

Данный гражданин ежемесячно зарабатывает оклад (20000 рублей) и премиальную доплату (10000 рублей).

За успешное окончание строительства недвижимого объекта в расчетном периоде ему назначено разовое денежное поощрение, составляющее 60000 рублей (по нормам коллективного соглашения). Премиальный период – 18 месяцев.

Известно, что с 15.10.2018 по 23.10.2018 данный сотрудник оформлял больничный на 10 календарных дней (7 рабочих). Как влияет больничный на расчет отпускных?

В расчетном годовом интервале насчитывается 249 рабочих дней, из которых гражданин отработал 242 дня. Получается, что за октябрь 2018 года сотрудник заработал 20000 рублей (к 20000 оклада прибавляется 10000 премии, а затем полученное значение умножается на 14 дней и делится на 21 день).

Соответственно, за все остальные месяцы расчетного годового интервала он заработал 330000 рублей (30000 умножить на 11 месяцев).

Сроки отпуска
Расчетный период 01.03.2018 — 28.02.2019
Ежемесячный оклад + ежемесячная премия 20000 + 10000 = 30000
Единовременная премия
Больничный
Зарплата за октябрь 2018 20000

Расчет:

Для определения суммы отпускных величина разового поощрения учитывается частично, так как продолжительность премиального интервала оказалась больше, чем длительность расчетного периода.

Это значит, что при вычислении отпускных будет учтена лишь та доля разовой премии, которая приходится на 12 месяцев расчетного интервала. 60000*12мес. / 18 мес. = 40000.

Нужно также учесть, что расчетный интервал (12 месяцев) отработан физлицом частично из-за больничного. Значит, нужно также пересчитать размер премии пропорционально отработанному времени. 40000 * 242 раб.дн. / 249 раб.дн. = 38875.

Учитываемая премия 38 875
Суммарный доход 30000 * 11мес. + 20000 + 38875 = 388875
Отработанные дни в октябре 2018 29,3 * 14 / 31 = 13 дн.
Отработанные дни в расчетном периоде 29,3 * 11мес. + 13 = 335 дн.
Среднедневной заработок 388875 / 335 = 1161
Отпускные 1161 * 14 = 16254

Как учитываются единовременные выплаты к празднику?

Единовременные денежные поощрения, которые выплачиваются к различным праздничным датам, юбилеям учитываются при вычислении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие требования:

  1. Такое премирование регламентировано системой денежного вознаграждения персонала у данного работодателя.
  2. Поощрительная выплата начислена наемному работнику в течение расчетного временного интервала.

Если сумма, выплаченная сотруднику работодателем к конкретной праздничной дате, не относится к его трудовой (профессиональной) деятельности на данном предприятии, её не нужно учитывать для вычисления среднего заработка.

Разовые премии, перечисляемые работникам, могут включаться в расчет причитающихся отпускных, если выполняются определенные требования.

Чтобы сумма такой выплаты полностью учитывалась при расчете среднего заработка, премиальный период должен целиком входить в расчетный годовой интервал (иначе будет учитываться лишь её пропорциональная доля).

Разовые выплаты к праздникам учитываются при вычислении отпускных по общим правилам, оговоренным для любых единовременных поощрений.

Вопросы от наших читателей

? Вопрос от Петра: работаем в уральском регионе, где действует районный коэффициент, нужно ли его учитывать при расчете отпускных »»»

? Вопрос от Светланы: сотрудник через полгода работы ушел в отпуск на 28 дней, когда вышел — сразу написал заявление об увольнении, можно ли с него удержать лишние отпускные »»»

Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ!

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector