Поступил аванс от покупателя проводка

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ, не отгруженного товара.

Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.

Проводки по авансу, полученного от покупателя

Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.

Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)

Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.

Данная операция будет выглядеть так:

Читать еще:  На какой срок выгоднее брать ипотеку в 2019 году? На 10 или на 20 лет?

Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы

Рассмотрим пример: фирма «Сигма» заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и 05.04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей. 01.06.2015 «Атлет» поставил сырье и материалы на склад «Сигма».

В учете у заказчика должны быть отражены такие бухгалтерские проводки по авансу:

Дт Кт Описание Сумма Основание
71 51 Свиридов получил аванс на карточный счет 5 200 руб. заявление на выдачу средств
10 71 Отражение приобретенных товаров 4 850 руб. авансовый отчет
50 71 Свиридов вернул в кассу неизрасходованные средства 350 руб. авансовый отчет

Счета-фактуры при авансовых выплатах

Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты. В нем обязательно наличие основных реквизитов:

  • наименование поставщика и заказчика;
  • банковские реквизиты поставщика для перечисления средств;
  • печать и подпись представителя организации-исполнителя.

В счете-фактуре также должно быть указано количество поставляемой продукции, объем работ и услуг, ее стоимость, ставку и сумму НДС, а также срок выполнения работ (поставки товара).

В последние годы многие предприятия в целях оптимизации собственного документооборота отказываются от использования счетов-фактур, прописывая все необходимую информацию непосредственно в договоре. Заключая соглашение, исполнитель и заказчик имеют возможность подробно описать сроки перечисления аванса, условия поставки, а также ответственность за их нарушение, что позволит сторонам минимизировать вероятные риски.

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг. Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу. В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечисление аванса 23 600 Платежное поручение исх.
19 60.2 НДС с аванса 3 600 Счет-фактура на аванс (полученный)
68 76(авансы) Вычет НДС с аванса 3 600 Книга покупок
10 60.1 Полученный товар оприходован 20 000 Накладная
19 60.1 Отражен входящий НДС 3 600 СФ поставщика
60.1 60.2 Зачет аванса 23 600 Бухгалтерская справка
60.2 68 Восстановлен НДС с аванса 3 600 Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

Читать еще:  Виза в Швейцарию: 3 способа получить швейцарский Шенген самостоятельно

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 62.2 Получен аванс от покупателя (с НДС) 23 600 Платежное поручение вх.
76(авансы) 68 Начисление НДС с аванса 3 600 Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1 90.1 Начислена выручка от реализации 23 600 Акт реализации, накладная
90(НДС) 68 НДС по реализации 3 600 СФ выданный, бухгалтерская справка
68 76(авансы) Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) 3 600 Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» Проводки и Примеры

Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с полупателями и заказчиками» Проводки, примеры, корреспонденция счетов

Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет на 62 счете и субсчета:

— Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;

— Счет 62.02 – авансы от покупателей.

Проводки по бухгалтерскому счету 62

Проводки по счету 62 при обычной продаже:

Дебет

Кредит

Название операции

Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)

Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)

Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность)

Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность)

Получена оплата от покупателя на расчетный счет

Проводки по учету авансов полученных (счет 62.2)

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный».

С полученных авансов начисляется НДС.

Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, уже с выручки.

Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.

Дебет

Кредит

Название операции

62.2 Аванс полученный

От покупателя поступил аванс на расчетный счет

76.НДС с авансов полученных

Начислен НДС с полученного аванса

Отражена выручка от реализации товара

Начислен НДС по реализованным товарам

62.2 Аванс полученный

Зачет аванса в счет погашения задолженности

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Пример 1. Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

ООО «Калина» заключило договор с покупателем на поставку ТМЦ на сумму 50 000 руб., НДС 7 627 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Учет расчетов с покупателями (счет 62)

В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту – оплата за товар, работы, услуги.

Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть здесь.

Учет расчетов с покупателями при продаже

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 “Продажи”.

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

Помогите разобраться с проводкой, авансовые платежи, учёт полученных авансов, теория бухгалтерского учёта

22.04.2017, 12:17 На форуме с: 22.04.2017
Сообщений: 9

отобразить проводки по следующим перациям

Исправлений: 1; последнее — в 22.04.2017, 12:28.

Читать еще:  Образец договора поручения между юридическими лицами

22.04.2017, 12:30 На форуме с: 22.04.2017
Сообщений: 9

отобразить проводки по следующим операциям

задача №1
01.01.2012 пришла предоплата от покупателя на сумму 4000руб
02.01.2012 оказали услугу на сумму 4000руб (НДС в т.ч.)
=====================================================================================
дата Дт Кт Сумма Комментарии
01.01.2012 51 62.02 4000 пришёл аванс
01.01.2012 76АВ 68.02 610 <4000*(18/118)>НДС по предоплате
02.01.2012 62.01 90.01 4000 оказали услуги
02.01.2012 90.03 68.02 610 начислен НДС с выречки к уплате
02.01.2012 62.02 62.01 4000 зачтена предоплата
02.01.2012 68.02 76АВ 610 зачтен ндс с аванса
=====================================================================================

задача №2
01.01.2012 Пришла предоплата от покупателя на сумму 4000руб
02.01.2012 Оказали услугу на сумму 2000руб (НДС в т.ч.)
03.01.2012 Оказали услугу на сумму 2000руб (НДС в т.ч.)
=====================================================================================
дата Дт Кт Сумма Комментарии
01.01.2012 51 62.02 4000 пришёл аванс
02.01.2012 62.01 90.01 2000 оказали услуги
03.01.2012 62.01 90.01 2000 оказали услуги
03.01.2012 90.03 68.02 610 начислен НДС с выречки к уплате
=====================================================================================================

задача №3
Так же покажите количество записей в книге покупок и в книге продаж по каждой из операции

22.04.2017, 13:16 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 031

А в чем проблема-то?
По задаче 1 все правильно.

По задаче 2 Вы почему-то пропустили проводки по НДС с аванса.
Там все как в задаче 1, только отгрузка делится на 2 части.

По задаче 3 — Ваш вариант?

22.04.2017, 22:36 На форуме с: 22.04.2017
Сообщений: 9

задача №2
01.01.2012 Пришла предоплата от покупателя на сумму 4000руб
02.01.2012 Оказали услугу на сумму 2000руб (НДС в т.ч.)
03.01.2012 Оказали услугу на сумму 2000руб (НДС в т.ч.)
=====================================================================================
дата Дт Кт Сумма Комментарии
01.01.2012 51 62.02 4000 пришёл аванс
01.01.2012 76АВ 68.02 610 <4000*(18/118)>НДС по предоплате
02.01.2012 62.01 90.01 2000 оказали услуги
02.01.2012 90.03 68.02 305 начислен НДС с выречки к уплате
03.01.2012 62.01 90.01 2000 оказали услуги
03.01.2012 90.03 68.02 305 начислен НДС с выречки к уплате
03.01.2012 62.02 62.01 4000 зачтена предоплата
03.01.2012 68.02 76АВ 610 зачтен ндс с аванса
=====================================================================================================

книга для задачи 1
дебет 68.02 кредит 19.03 запись в книге покупок
610

книга для задачи 2
дебет 68.02 кредит 19.03 запись в книге покупок
305
дебет 68.02 кредит 19.03 запись в книге покупок
305

22.04.2017, 23:21 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 031

В задаче 2 по зачету аванса и НДС с аванса нужно делать 2 операции: на каждую дату отгрузки (п. 6 Ст. 172 НК РФ).

В задаче 3 Вы про книгу продаж совсем позабыли.
И там наверно еще и даты нужно писать, иначе непонятно.
А вот проводки там, мне кажется, не нужны. Или Вам сказали так делать?
Наверно, там достаточно указать дату, стоимость продаж/покупок, сумму налога.
Если вообще надо — вроде как требуется только количество записей указать.

23.04.2017, 14:28 На форуме с: 22.04.2017
Сообщений: 9

ash
В задаче 2 по зачету аванса и НДС с аванса нужно делать 2 операции: на каждую дату отгрузки (п. 6 Ст. 172 НК РФ).

В задаче 3 Вы про книгу продаж совсем позабыли.
И там наверно еще и даты нужно писать, иначе непонятно.
А вот проводки там, мне кажется, не нужны. Или Вам сказали так делать?
Наверно, там достаточно указать дату, стоимость продаж/покупок, сумму налога.
Если вообще надо — вроде как требуется только количество записей указать.

23.04.2017, 15:25 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 031

Что именно сделать?
В задаче 2 у Вас проводок по реализации 2: 02.01.2012 и 03.01.2012
НДС тоже 2 раза начислен (правильно).
А операция по зачету аванса только одна. Почему?
И соответственно НДС с аванса — тоже только одна операция.
Разбейте эту одну операцию на 2, в чем проблема?

Посчитать количество записей в книге покупок/книге продаж — здесь в чем проблема?

23.04.2017, 19:17 На форуме с: 22.04.2017
Сообщений: 9

ash
Что именно сделать?
В задаче 2 у Вас проводок по реализации 2: 02.01.2012 и 03.01.2012
НДС тоже 2 раза начислен (правильно).
А операция по зачету аванса только одна. Почему?
И соответственно НДС с аванса — тоже только одна операция.
Разбейте эту одну операцию на 2, в чем проблема?

Посчитать количество записей в книге покупок/книге продаж — здесь в чем проблема?

дата Дт Кт Сумма Комментарии
01.01.2012 51 62.02 4000 пришёл аванс
01.01.2012 76АВ 68.02 610 <4000*(18/118)>НДС по предоплате
02.01.2012 62.01 90.01 2000 оказали услуги
02.01.2012 90.03 68.02 305 начислен НДС с выречки к уплате
02.01.2012 62.02 62.01 2000 зачтена предоплата в 2000р
02.01.2012 68.02 76АВ 305 зачтен ндс с аванса

03.01.2012 62.01 90.01 2000 оказали услуги
03.01.2012 90.03 68.02 305 начислен НДС с выречки к уплате
03.01.2012 62.02 62.01 2000 зачтена предоплата в 2000р
03.01.2012 68.02 76АВ 305 зачтен ндс с аванса
записей в книге покупок/книге продаж — здесь в чем проблема?

Будьте добры, оформите и распишите их как правильно, а то я незнаю как, желательно с комментариям

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector