Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Несмотря на то, что законодательство не содержит понятия «незаконное увольнение», руководствуясь методом от противного, можно понять, что речь идет о нарушении трудовых прав работника, связанных с расторжением трудового договора.

Такое нарушение относится к категории административных, за его совершение на работодателя может быть наложен штраф. Ему также придется компенсировать работнику доходы, не полученные им за время незаконного лишения возможности работать.

Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Незаконные увольнения могут быть разделены на две категории.

  1. Расторжение трудового договора происходит по причине, не предусмотренной Трудовым кодексом РФ, — например, по истечении срока действия срочного трудового договора, если работодатель не имел права заключать такой договор с работником.
  2. Нарушения второй категории связаны с нарушением установленной законом процедуры. Типичными случаями являются увольнение в период временной нетрудоспособности или увольнение за прогул, не оформленный актом об отсутствии работника на рабочем месте.

Компенсация может быть рассчитана работодателем самостоятельно (например, если работник восстановлен на работе по соглашению сторон или решению комиссии по трудовым спорам) или указана в решении суда, предписании государственного инспектора по труду или прокурора.

Сроки опротестования нарушенных прав

Подавать жалобы на нарушение трудовых прав следует незамедлительно. В первую очередь необходимо обратиться в комиссию по трудовым спорам. Стоит учитывать, что для рассмотрения спора в судебном порядке исковое заявление должно поступить в суд в течение одного месяца со дня вручения работнику копии приказа об увольнении либо выдачи трудовой книжки, а комиссия может выдать на руки копию принятого ей решения только через 20 дней после поступления заявления.

Скачать Образец искового заявления можно по ссылке.

Одновременно за защитой своих прав можно обратиться в прокуратуру или Государственную инспекцию по труду. С учетом сроков давности по административным правонарушениям это также лучше сделать в течение месяца со дня увольнения.

Какие документы нужно оформить при восстановлении и выплате компенсации

При восстановлении работника в должности и выплате ему компенсации за вынужденный прогул работодатель должен сделать следующее.

  1. Издать два приказа — об отмене приказа об увольнении и о восстановлении работника в должности.
  2. Сделать новый табель рабочего времени, отразив в нем все время вынужденного прогула.
  3. Дополнить трудовую книжку и личную карточку работника записями о признании увольнения недействительным и восстановлении работника.
  4. Произвести расчет среднего заработка, на основании которого будет рассчитана компенсация, и определить размер самой компенсации.

Расчет среднего заработка также может быть затребован у работодателя судом, государственным инспектором по труду или прокурором, если они примут решение самостоятельно рассчитать размер компенсации, которую подлежит выплатить незаконно уволенному работнику.

Расчет размера оплаты: пошагово

Размер компенсации определяется с учетом среднего заработка за один рабочий день и числа рабочих дней в периоде, когда работник находился в состоянии вынужденного простоя. Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо предпринять ряд последовательных шагов.

  1. Установить расчетный период и его продолжительность. Для расчета компенсации он принимается равным 12 полным месяцам, но не может превышать фактической продолжительности работы человека в организации.
  2. Получить сведения о доходах работника за каждый месяц расчетного периода. Из общей суммы следует исключить социальные и не относящиеся к оплате труда компенсации и выплаты.
  3. Определить (при необходимости) повышающий коэффициент. Он рассчитывается, если в расчетном периоде произошло повышение заработной платы. Тогда все начисленные ранее суммы следует пересчитать с учетом повышающего коэффициента.
  4. Рассчитать общую сумму полученного работником дохода с учетом повышающего коэффициента.
  5. Определить число рабочих дней в расчетном периоде.
  6. После выполнения указанных операций мы можем рассчитать значение среднего дневного заработка, разделив общую сумму расчетного дохода работника на число дней, учитываемых при расчете.

Для указанного выше порядка расчета существует ряд исключений.

Если в расчетном периоде работник фактически не работал или ему не начислялась заработная плата, то расчет производится по следующим правилам:

  • при отсутствии таковых в расчетном периоде либо за период, превышающий расчетный, берется фактически начисленная заработная плата за предшествующий период, равный расчетному;
  • при отсутствии таковых в расчетном периоде и до его начала размер определяется исходя из размера заработной платы, начисленной в месяце увольнения;
  • при отсутствии таковых в расчетном периоде до и после его начала берется установленная работнику тарифная ставка или оклад.

Пример расчета

Предположим, что Матвей был принят на работу 10 мая 2017 года и незаконно уволен 10 мая 2018 года. Тогда продолжительность расчетного периода составит 11 месяцев — с 1 июня 2017 года по 30 апреля 2018 года.

За указанный период Матвею начислена заработная плата:

  • 20 000 руб. — в период с июня по ноябрь 2017 года (7 месяцев);
  • 9 524 руб. — за декабрь 2017 года с 1 по 15 декабря (15 дней) работник находился на больничном;
  • 30 000 руб. — в период с января по март 2018 года (3 месяца);
  • 25 000 руб. — за апрель 2018 года.

В нашем случае в январе 2018 года произошло повышение заработной платы. Следовательно, нужно рассчитать повышающий коэффициент. Он составит частное от деления 30 тысяч рублей на 20 тысяч рублей, то есть 1,5.

Тогда расчетный доход Матвея за данный период составляет:

20 000×7 x 1,5 + 9 524×1,5 + 30 000×3 + 25 000 = 339 286 руб.

Число рабочих дней в расчетном периоде — 237.

Средний заработок нашего работника за один день составит:

339 286 : 237 = 1 431,58 руб. в день.

Если вынужденный прогул в связи с незаконным увольнением продолжался с 11 мая по 18 июня 2018 года, то компенсация должна быть рассчитана за 27 рабочих дней и составит 1 431,58×27 = 38 652,66 руб.

Возможно ли уменьшение размера компенсации

В исключительных случаях размер компенсации может быть пересмотрен судом в порядке апелляции или кассации, если при первом рассмотрении дела судья неверно произвел расчет. Также может быть обжалован расчет, выполненный инспектором по труду или прокурором, — это можно сделать в суде первой инстанции.

Налогообложение при оплате вынужденного прогула

Поскольку компенсация за вынужденный прогул фактически считается альтернативой заработной платы, которую получил бы работник за время прогула, она считается доходом, с которого должны быть уплачены налог на доходы физического лица и страховые взносы.

Также в составе расходов на оплату труда она принимается в расчет налога на прибыль и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Нужно ли пересчитывать стаж при увольнении после признания его незаконным

Время вынужденного прогула дает право работнику на включение этого периода в стаж для начисления отпуска, получения надбавок в связи с временем работы на предприятии, выплат сумм материального стимулирования. Выплата компенсации учитывается при расчете среднего заработка в будущие периоды как отработанное время.

Какая компенсация за вынужденный прогул? Как рассчитать, срок выплаты

Действующим трудовым законодательством предусмотрена выплата компенсации сотрудника за вынужденный прогул. В статье разберем, по каким основаниям прогул признается вынужденным, как рассчитывается компенсация за вынужденный прогул, какой срок выплаты компенсации установлен ТК РФ.

Вынужденный прогул по ТК РФ

Положения Трудового кодекса не содержат прямого определения термина «вынужденный прогул». При этом современная судебная практика и решения органов Государственной инспекции труда (ГИТ) определяют вынужденный прогул как отсутствие сотрудника на работе по независящим от него обстоятельствам. Иными словами, прогул считается вынужденным при условии, что сотрудник отсутствовал на работе по вине работодателя либо третьих лиц.

Распространенными примерами вынужденного прогула является отсутствие сотрудника на рабочем месте по следующим причинам:

  • незаконное увольнение;
  • недопуск сотрудника к выполнению служебных обязанностей без объяснения причин;
  • противоправные действия третьих лиц, в результате которых гражданин не смог прибыть на рабочее место и выполнять служебные обязанности.

Порядок признания прогула вынужденным

В общем порядке отсутствие сотрудника на работе признается вынужденным прогулом на основании соответствующего решения ГИТ либо в соответствие с решением суда.

По факту незаконного увольнения либо в связи с недопуском к рабочему месту без объяснения причин гражданин вправе обратиться в трудовую комиссию. Срок обращения не должен превышать 3-х месяцев с момента, когда сотрудник узнал о нарушении собственных трудовых прав. При незаконном увольнении срок обращения сокращается до 1-го месяца.

Орган ГИТ рассматривает обращение заявителя в установленном порядке. Если гражданин предоставил веские аргументы (в том числе документальные) собственной претензии, ГИТ удовлетворяет требования заявителя и выносит решение о признании прогула вынужденным, а период прогула – подлежащим оплате.

При удовлетворении претензий о незаконном увольнении ГИТ выносит решение о восстановлении сотрудника на рабочем месте. Вынужденным прогулом, подлежащим оплате, в таком случае признается период с момента незаконного увольнения по день восстановления на рабочем месте.

Гражданин вправе отстоять свои трудовые права в суде, в случае если:

  • ГИТ не удовлетворил претензии сотрудника и не признал прогул вынужденным;
  • истек срок обращения в ГИТ с претензией.

В каждом из перечисленных случаев гражданин может оформить исковое заявление и подать его в районный суд общей юрисдикции. Рассмотрение дел о незаконном увольнении (отстранении от работы) осуществляется в рамках стандартного судебного производства. В случае вынесения решения в пользу истца, период отсутствия сотрудника на работе признается вынужденным прогулом.

Компенсация за вынужденный прогул: основания

На основании ст. 234 ТК РФ, в случае признания прогула вынужденным, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за период отсутствия на рабочем месте.

Основанием для выплаты компенсации могут выступать следующие документы:

  • исполнительный лист, поступивший на предприятие от органа Федеральной службы судебных приставов;
  • копия постановления специальной комиссии Государственной инспекции труда.

По факту поступления на предприятия вышеуказанные документы подлежат обязательной регистрации (присвоение входящего номера, внесение в журнал регистрации входящей корреспонденции), после чего работодатель приводит в исполнение содержащиеся в документе распоряжения (восстановление на рабочем месте, допуск к работе, выплата компенсации, т.п.).

Как рассчитать компенсацию за вынужденный прогул

В соответствие со ст. 396 ТК РФ, размер компенсации за вынужденный прогул рассчитывается по среднему заработку сотрудника за каждый день отсутствия на работе.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет работодателю разобраться в особенностях расчета компенсации за вынужденный прогул.

Шаг #1. Определение периода вынужденного прогула

Период вынужденного прогула, подлежащий оплате по среднему заработку, определяется в рабочих днях. При восстановлении на работе после незаконного увольнения, первым днем вынужденного прогула считается рабочих день, следующий за увольнением, последний день – рабочий день, предшествующий дню восстановления сотрудника на работе.

Если прогул связан с необоснованным недопуском сотрудника к работе, то период, подлежащий оплате, рассчитывается по количеству рабочих дней, в течение которых сотрудник фактически отсутствовал на рабочем месте, не выполнял должностные обязанности.

Рассмотрим пример . Юрьев С.Д. – рабочий 3-й бригады производственного цеха №5 ООО «Стать Пром».

15.10.2018 года Юрьев был отстранен от выполнения должностных обязанностей. Юрьев был не допущен к работе без объяснения причин, по устному распоряжению мастера цеха. Какие-либо документы, обосновывающие отстранения Юрьева от работы, отсутствуют. В связи с этим Юрьев обратился в ГИТ с жалобой на работодателя с связи с незаконным отстранения от работы.

01.11.2018 года на почтовый адрес ООО «Сталь Пром» поступила копия решения ГИТ о необходимости немедленного допуска Юрьева к работе, а также выплате компенсации за период вынужденного прогула. В тот же день (01.11.2018) Юрьев был допущен к работе.

Юрьев фактически отсутствовал на работе с 15.10.2018 года до 01.11.2018 года, таким образом руководство ООО «Сталь Пром» обязано выплатить сотруднику компенсацию в размере среднего заработка за 11 рабочих дней.

Шаг #2. Определение расчетного периода для среднего заработка

Расчетным периодом для определения размера среднего заработка для компенсации является 12-ть месяцев, предшествующих месяцу вынужденного прогула. К примеру, если сотрудник отсутствовал на работе по причине вынужденного прогула с 17 по 18 октября 2018 года, то расчетным периодом будет 01.10.2017 – 30.09.2018.

Если в период вынужденного прогула включены несколько месяцев (например, с 17 октября по 1 ноября 2018 года), то отчетный период определяется как 12-ть месяцев, предшествующих месяцу начала вынужденного прогула (01.10.2017 – 30.09.2018).

Периоды отсутствия на работе в связи с отпуском за свой счет, временной нетрудоспособностью, командировкой, отпуском по уходу за ребенком в расчетный период не включаются.

Шаг #3. Расчет для среднего заработка

При расчете среднего заработка для компенсации за вынужденный прогул работодатель учитывает доход, полученный сотрудником в течение отчетного периода (оклад, премии, доплаты, отпускные, материальная помощь, т.п.).

Читать еще:  Декретные выплаты по беременности и родам в 2020 году, Пузёныш - канал для будущих мам, Яндекс Дзен

В то же время в расчет среднего заработка не включают суммы, выплаченные работнику в виде:

  • пособия по беременности и родам;
  • пособия по уходу за ребенком;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • возмещения командировочных расходов.

В общем порядке расчет среднего заработка для компенсации рассчитывается по формуле:

СрДнЗар = ГодДох / 12 мес. / 29,3,

где СрДнЗар – среднедневной заработок, рассчитанный при условии отсутствия у работника исключаемых периодов;
29,3 – среднее количество календарных дней в месяце.

Если в течение расчетного периода сотрудник отсутствовал на работе в связи с болезнью, отпуском за свой счет, уходом за ребенком (то есть в расчетном периоде есть исключаемые периоды), то расчет среднего заработка производится по формуле:

СрДнЗс учетом исключаемых периодов = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),

где КолДн1 — число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
КолДн2 — число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.

Значения показателей КолДн1 и КолДн2 определяются следующим образом:

где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.

КолДн2 = (ДнМес *ДнПр) / 29,3 ,

где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.

Рассмотрим пример . На основании решения ГИТ руководство ООО «Маршал» обязано выплатить компенсацию вынужденного прогула начальнику транспортного отдела Никанорову С.Д.

Период вынужденного прогула – с 5 по 9 ноября 2018 года.

Расчетный период – 01.11.2017 – 31.10.2018. В течение отчетного периода Никаноров отсутствовал на работе:

  • с 9 по 13 июля (5 дней) в связи с отпуском за свой счет;
  • с 10 по 15 сентября (6 дней) в связи с болезнью.

Общий доход Никанорова, учитываемый при расчете среднего заработка, составляет 219.090 руб. (222.178 руб. – больничный 3.088 руб.).

Рассчитаем средний заработок Никанорова:

  • Количество календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью (10 мес.):
    КолДн1 = 10 * 29,3 = 293.
  • Количество календарных дней в июле и сентябре 2018 года с учетом исключаемых периодов (отпуск за свой счет и больничный):
    КолДниюль 2018 = (31 день * 26 дней) / 29,3 = 27,51.
    КолДнсентябрь 2018 = (30 дней * 24 дня) / 29,3 = 24,57
  • Рассчитаем среднедневной заработок за расчетный период:
    178 руб. / (293 + 27,51 + 24,57) = 643,85 руб.

Шаг #4. Расчет компенсации за вынужденный прогул

Определив период вынужденного прогула в рабочих днях и рассчитав средний заработок, работодатель может рассчитать сумму компенсации к выплате:

Компенсация = СрДнЗар * ВынуждПрогул,

где СрДнЗар – среднедневной заработок, рассчитанный в установленном порядке (см. выше);
ВынуждПрогул – период вынужденного прогула в рабочих днях, рассчитанный со дня, следующего за днем незаконного увольнения, до момента восстановления на работе.

Рассмотрим пример . 17.10.2018 года Шишкин незаконно уволен с ООО «Гладиатор». 12.11.2018 года Шишкин восстановлен на работе по решению суда.

Период вынужденного прогула Шишкина – с 18.10.18 по 11.11.18 (17 рабочих дней).

Средний заработок Шишкина за расчетный период – 703,18 руб.

Компенсация за вынужденный прогул Шишкина составляет:

703,18 руб. * 17 раб. дней = 11.954,06 руб.

Срок выплаты компенсации

На основании ст. 396 ТК РФ, решение о восстановлении незаконно уволенного работника подлежит немедленному исполнению. Руководствуясь данным положением, можно также признать незамедлительным обязательством работодателя в расчете и выплаты компенсации за вынужденный прогул – не позже дня издания приказа о восстановлении на рабочем месте.

Если речь идет о выплате компенсации за вынужденный прогул, связанный с недопуском к рабочему месту, то в данном случае целесообразно полагать, что срок выплаты компенсации должен определяется по дню фактического допуска сотрудника к работе, а именно не позже дня, следующего за днем поступление на предприятие соответствующего исполнительного документа (исполнительный лист или решение ГИТ).

Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

При нарушении работодателем законных прав наемного сотрудника компания должна возместить причиненный ущерб. Правило актуально и для ситуаций с незаконным увольнением в одностороннем порядке. В этом случае работодателем производится оплата вынужденного прогула. При незаконном увольнении вынужденным прогулом считается каждый день после даты увольнения до момента восстановления в должности.

Право на компенсацию

Алгоритм расчета компенсационных сумм прописан в статьях 139, 394 ТК РФ. Выплата назначается при условии, что увольнение было нелегитимным, вина за это правонарушение возложена на работодателя, и имеются доказательства его причастности к ущемлению законных прав работника. Оплата вынужденного прогула при незаконном увольнении производится по среднему заработку. Напомним, что величина среднего дохода вычисляется по нормам постановления Правительства от 24.12.2007 № 922.

Законодательством оговорена необходимость начисления и выплаты компенсационных сумм за вынужденные прогулы. Но четкого определения термина «вынужденный прогул» в законодательстве нет.

Анализ судебной практики позволяет обозначить временной интервал таких вынужденных неявок: с даты увольнения (с момента лишения работника его законного права на реализацию трудовой деятельности) до восстановления в должности и возврате права трудиться на прежних условиях.

Увольнение может быть признано незаконным только по решению суда. Дополнительно суд может назначить возмещение за причиненный физическому лицу моральный вред. Размер подлежащих выплате компенсационных средств может быть озвучен пострадавшим сотрудником в исковом заявлении.

В этом случае расчет производится уволенным человеком самостоятельно на основании имеющихся у него данных о среднем заработке. Также расчеты могут осуществляться в процессе судебного разбирательства по справкам и пояснениям работодателя.

Порядок расчета компенсации

Начисление возмещений осуществляется бухгалтерией работодателя после вынесения судом решения в пользу работника. Уволенный сотрудник восстанавливается в должности, если он, конечно, согласен на это. За каждый день после даты незаконного увольнения ему начисляется компенсация. Оплата вынужденного прогула при незаконном увольнении осуществляется в размере среднего заработка. В общем случае в расчетную базу включаются все доходы за последние 12 месяцев.

Полученный итог может быть откорректирован в меньшую сторону при восстановлении работника в должности. Сумма уменьшается за счет выплаченных при увольнении отпускных.

Компенсация подлежит налогообложению подоходным налогом в обычном порядке. Это подтверждается письменными разъяснениями, например, московских налоговиков (письмо от 11.03.2010 № 20-14/024761@).

Оплатить налог в бюджет должен налоговый агент – работодатель. В отдельных случаях в судебном решении может говориться о необходимости погашения налоговых обязательств перед бюджетом самим работником.

Что представляет собой вынужденный прогул

Прогул – обширное понятие. Он может быть по вине сотрудника или работодателя. Определить его вид крайне важно, так как от этого зависят особенности выплат.

Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ

ТК не раскрывает термин «вынужденный прогул». Традиционно считается, что это пропуск рабочих дней сотрудником по непосредственной вине работодателя. К примеру, начальник желает уволить трудящегося, однако последний не стремится составлять заявление на увольнение по собственному желанию. Работодатель буквально вынуждает сотрудника уйти, не пуская его на рабочее место. Трудящийся не может продолжать работу, что можно признать вынужденным прогулом (ВП). Как правило, это понятие связано именно с незаконным увольнением.

Понятие вынужденного прогула изложено в следующих статьях ТК РФ:

  • Статья 373. Устанавливает обязанность работодателя в случае незаконного увольнения восстановить сотрудника в прежних правах, а также оплатить все дни вынужденного прогула.
  • Статья 391. Человек, если он не может устроиться на работу в связи с незаконной записью в трудовой книжке или из-за невыдачи трудовой книжки, может взыскать через суд с работодателя компенсацию за дни ВП.
  • Статья 394. Устанавливает необходимость выплаты работодателем сотруднику компенсации в размере среднего заработка за дни ВП.

ТК РФ защищает права трудящегося. Если работодатель ущемляет интересы сотрудника, последний может обратиться в трудовую инспекцию или суд.

В каких случаях возникает вынужденный прогул?

Прогул может быть признан вынужденным в следующих обстоятельствах:

  • Работодатель пытается вынудить сотрудника уйти из организации, не пуская его на рабочее место. Данный факт нужно подтвердить. В качестве доказательств используются показания свидетелей, фото и видео.
  • Перевод работника на должность с меньшей оплатой без достаточных на то оснований.
  • Отказ в приеме человека на работу безо всяких оснований.
  • Работодатель незаконно увольняет сотрудника «по статье» (к примеру, увольнение происходит из-за прогула трудящегося, однако факт неявки на рабочее место никак не подтвержден и не оформлен). В связи с этим человек не может устроиться на работу.
  • Работодатель не выдает сотруднику при его увольнении трудовую книжку. Это опять же затрудняет устройство на работу. Человеку вынужденно приходится сидеть дома, а не продолжать свою трудовую деятельность.

Во всех этих случаях работодатель совершает правонарушение. Он обязан не только сделать все необходимые выплаты за период ВП, но и устранить нарушение закона. К примеру, восстановить сотрудника на службе или убрать негативную запись из его трудовой книжки.

Как определяется продолжительность вынужденного прогула?

Продолжительность ВП определить крайне важно, так как для расчетов компенсаций нужно знать сроки, за которые происходят начисления. Период прогула – это время между датой увольнения (первой вынужденной неявки на работу) и датой вынесения решения правовой структурой (судом).

15 мая 2016 года человек был незаконно уволен по статье «прогул». Он немедленно подал исковое заявление в суд о восстановлении своих прав. 15 июня в силу вступило судебное постановление, по которому работодатель обязан убрать из трудовой книжки незаконную в данном случае формулировку об увольнении, а также восстановить сотрудника в должности. Период вынужденного прогула составляет в данном случае месяц. Работодатель должен начислить компенсацию за все эти дни.

Как оплачивается вынужденный прогул?

За каждый день прогула не по вине сотрудника начисляется компенсация, равная средней зарплате трудящегося за смену. Сначала бухгалтер должен определить среднюю зарплату работника.

ВНИМАНИЕ! Правила расчета среднего дохода изложены в статье 139 ТК РФ. Также они зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

Расчет выплат сотруднику при ВП

Как в данном случае будет рассчитываться средний доход работника? При расчетах принимаются во внимание следующие источники заработка трудящегося:

ВНИМАНИЕ! При расчетах не учитываются выплаты пособий и отчисления в пенсионный фонд. То есть перед определением официального заработка их нужно вычесть из дохода работника.

Что дальше?

Облагаются ли выплаты НДФЛ?

Выплаты за период ВП можно считать обычной зарплатой. Поэтому они будут облагаться налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Отражение выплат в бухучете

Данные в бухучет, согласно Письму Минфина от 17 июня 2016 года, нужно заносить одновременно с устранением правонарушения в отношении сотрудника. К примеру, если произошло незаконное увольнение, бухгалтер вносит сведения одновременно с восстановлением работника в должности и отменой приказа об его увольнении. Выплаты за период вынужденного прогула и начисленные страховые взносы могут быть включены в состав расходов в общем порядке.

  • У сотрудника нет прав на стандартный вычет по НДФЛ.
  • Сумма компенсаций не превышает максимальную величину, принятую для начисления взносов по страховке.

Бухгалтер вносит следующие записи:

Это стандартный порядок отражения сведений в бухучете.

Дополнительная компенсация

ВАЖНО! При инициировании подобных дел автоматического начисления компенсаций не происходит. Для их получения нужно указать соответствующее требование в своем иске.

Требовать оплаты вынужденного прогула может только незаконно уволенный сотрудник, оставшийся без работы

Если сотрудник на момент вступления в силу решения суда уже работает у другого работодателя, то увеличить размер исковых требований он не сможет.

Дело в том, что ТК РФ определяет исчерпывающий перечень способов защиты имущественных прав сотрудника. Незаконно уволенный работник вправе потребовать либо оплаты вынужденного прогула, либо разницу в зарплате, если по причине незаконного увольнения он был вынужден устроиться на работу, оплачиваемую ниже, чем он мог претендовать исходя из своего образования, опыта и т.д. (ч. 2 и 3 ст. 394 ГК РФ).

Кроме того, уволенный сотрудник может заявить требование о взыскании причитающихся ему стандартных выплат (компенсация неиспользованного отпуска, заработная плата за неполный отработанный месяц и т.д.). Но данные требования никак не связаны с основанием увольнения — рассчитаться в последний рабочий день компании необходимо с любым работником, в том числе уволенным по собственному желанию (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

В вопросе четко не сказано, с каким именно требованием (оплаты прогула или взыскания разницы в зарплате) сотрудник обратился в суд. Исходя из изложенной информации можно предположить, что было заявлено требование об оплате вынужденного прогула, поскольку речь идет о взыскании зарплаты. В этом случае с позицией суда можно поспорить.

Читать еще:  Как подать заявку на оформление единовременной выплаты на детей / Новости города / Сайт Москвы

Понятие «вынужденный прогул» означает, что по причине незаконного увольнения сотрудник остался без работы и, следовательно, без зарплаты. Именно на компенсацию таких финансовых потерь и направлены положения ТК РФ об оплате вынужденного прогула. Однако, если уволенный работник трудоустроился на новом месте, значит, он уже получает заработную плату и потерь, которые должен был бы компенсировать бывший работодатель, нет. В этом случае размер оплаты вынужденного прогула рассчитывается со дня, следующего за днем незаконного увольнения (поскольку в силу ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ день увольнения почти всегда является последним рабочим днем), по день, предшествующий трудоустройству на новом месте. Данный вывод подтверждает и положение ч. 7 ст. 394 ТК РФ, согласно которому при изменении записи в трудовой книжке незаконно уволенного и уже трудоустроенного работника датой увольнения считается день, предшествующий первому дню работы на новом месте.

Единственная объективная причина, по которой суд мог обязать компанию оплатить как вынужденный прогул время работы сотрудника у нового работодателя, отсутствие у суда сведений о таком трудоустройстве. Это, кстати, как раз и может стать основанием для пересмотра судебного акта. Если у бывшего работодателя нет документального подтверждения того, что незаконно уволенный работник уже трудоустроен, то можно ходатайствовать в суде, например, об истребовании сведений о перечислении сумм страховых взносов в пользу данного гражданина в территориальном органе ПФР и ФСС России или документов у нового работодателя, если известны его данные.

Если абстрагироваться от рассматриваемой ситуации, то, пожалуй, можно выделить еще один случай вероятного удовлетворения требования уже работающего сотрудника об оплате вынужденного прогула. Речь идет о ситуации, когда на момент незаконного увольнения работник трудился параллельно по совместительству в другой компании и после увольнения остался там работать. После расторжения трудового договора по основному месту работы второй договор, по сути, уже не являлся договором по совместительству. Однако при вынесении решения о понуждении оплатить вынужденный прогул суд скорее всего не примет в расчет заработную плату, полученную истцом по второму месту работы в период вынужденного прогула.

Отметим, что, если при обжаловании судебного решения об оплате вынужденного прогула суд установит, что требования сотрудника были удовлетворены необоснованно (или подлежали удовлетворению только в части), взыскать уже выплаченные суммы будет очень проблематично. В данном вопросе закон стоит на стороне работника и допускает обратное взыскание только в одном случае — если решение суда первой инстанции было вынесено на основании ложных сведений, сообщенных работником (ст. 397 ТК РФ, ч. 3 ст. 445 ГПК РФ).

Стоит отметить, что требование о восстановлении на работе незаконно уволенные сотрудники обычно заявляют на автомате, без намерения и дальше трудиться у прежнего работодателя. Чаще всего при удовлетворении подобных требований восстановленный на работе сотрудник вскоре увольняется сам. Безболезненная альтернатива — изменение формулировки основания (причины) увольнения в трудовой книжке. Если сотрудник еще не трудоустроен, то датой увольнения в новой записи будет дата вынесения решения суда, а если работает — то день, предшествующий началу работы на новом месте.

Какая компенсация за вынужденный прогул? Как рассчитать, срок выплаты

Действующим трудовым законодательством предусмотрена выплата компенсации сотрудника за вынужденный прогул. В статье разберем, по каким основаниям прогул признается вынужденным, как рассчитывается компенсация за вынужденный прогул, какой срок выплаты компенсации установлен ТК РФ.

Вынужденный прогул по ТК РФ

Положения Трудового кодекса не содержат прямого определения термина «вынужденный прогул». При этом современная судебная практика и решения органов Государственной инспекции труда (ГИТ) определяют вынужденный прогул как отсутствие сотрудника на работе по независящим от него обстоятельствам. Иными словами, прогул считается вынужденным при условии, что сотрудник отсутствовал на работе по вине работодателя либо третьих лиц.

Распространенными примерами вынужденного прогула является отсутствие сотрудника на рабочем месте по следующим причинам:

  • незаконное увольнение;
  • недопуск сотрудника к выполнению служебных обязанностей без объяснения причин;
  • противоправные действия третьих лиц, в результате которых гражданин не смог прибыть на рабочее место и выполнять служебные обязанности.

Порядок признания прогула вынужденным

В общем порядке отсутствие сотрудника на работе признается вынужденным прогулом на основании соответствующего решения ГИТ либо в соответствие с решением суда.

По факту незаконного увольнения либо в связи с недопуском к рабочему месту без объяснения причин гражданин вправе обратиться в трудовую комиссию. Срок обращения не должен превышать 3-х месяцев с момента, когда сотрудник узнал о нарушении собственных трудовых прав. При незаконном увольнении срок обращения сокращается до 1-го месяца.

Орган ГИТ рассматривает обращение заявителя в установленном порядке. Если гражданин предоставил веские аргументы (в том числе документальные) собственной претензии, ГИТ удовлетворяет требования заявителя и выносит решение о признании прогула вынужденным, а период прогула – подлежащим оплате.

При удовлетворении претензий о незаконном увольнении ГИТ выносит решение о восстановлении сотрудника на рабочем месте. Вынужденным прогулом, подлежащим оплате, в таком случае признается период с момента незаконного увольнения по день восстановления на рабочем месте.

Гражданин вправе отстоять свои трудовые права в суде, в случае если:

  • ГИТ не удовлетворил претензии сотрудника и не признал прогул вынужденным;
  • истек срок обращения в ГИТ с претензией.

В каждом из перечисленных случаев гражданин может оформить исковое заявление и подать его в районный суд общей юрисдикции. Рассмотрение дел о незаконном увольнении (отстранении от работы) осуществляется в рамках стандартного судебного производства. В случае вынесения решения в пользу истца, период отсутствия сотрудника на работе признается вынужденным прогулом.

Компенсация за вынужденный прогул: основания

На основании ст. 234 ТК РФ, в случае признания прогула вынужденным, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за период отсутствия на рабочем месте.

Основанием для выплаты компенсации могут выступать следующие документы:

  • исполнительный лист, поступивший на предприятие от органа Федеральной службы судебных приставов;
  • копия постановления специальной комиссии Государственной инспекции труда.

По факту поступления на предприятия вышеуказанные документы подлежат обязательной регистрации (присвоение входящего номера, внесение в журнал регистрации входящей корреспонденции), после чего работодатель приводит в исполнение содержащиеся в документе распоряжения (восстановление на рабочем месте, допуск к работе, выплата компенсации, т.п.).

Как рассчитать компенсацию за вынужденный прогул

В соответствие со ст. 396 ТК РФ, размер компенсации за вынужденный прогул рассчитывается по среднему заработку сотрудника за каждый день отсутствия на работе.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет работодателю разобраться в особенностях расчета компенсации за вынужденный прогул.

Шаг #1. Определение периода вынужденного прогула

Период вынужденного прогула, подлежащий оплате по среднему заработку, определяется в рабочих днях. При восстановлении на работе после незаконного увольнения, первым днем вынужденного прогула считается рабочих день, следующий за увольнением, последний день – рабочий день, предшествующий дню восстановления сотрудника на работе.

Если прогул связан с необоснованным недопуском сотрудника к работе, то период, подлежащий оплате, рассчитывается по количеству рабочих дней, в течение которых сотрудник фактически отсутствовал на рабочем месте, не выполнял должностные обязанности.

Рассмотрим пример . Юрьев С.Д. – рабочий 3-й бригады производственного цеха №5 ООО «Стать Пром».

15.10.2018 года Юрьев был отстранен от выполнения должностных обязанностей. Юрьев был не допущен к работе без объяснения причин, по устному распоряжению мастера цеха. Какие-либо документы, обосновывающие отстранения Юрьева от работы, отсутствуют. В связи с этим Юрьев обратился в ГИТ с жалобой на работодателя с связи с незаконным отстранения от работы.

01.11.2018 года на почтовый адрес ООО «Сталь Пром» поступила копия решения ГИТ о необходимости немедленного допуска Юрьева к работе, а также выплате компенсации за период вынужденного прогула. В тот же день (01.11.2018) Юрьев был допущен к работе.

Юрьев фактически отсутствовал на работе с 15.10.2018 года до 01.11.2018 года, таким образом руководство ООО «Сталь Пром» обязано выплатить сотруднику компенсацию в размере среднего заработка за 11 рабочих дней.

Шаг #2. Определение расчетного периода для среднего заработка

Расчетным периодом для определения размера среднего заработка для компенсации является 12-ть месяцев, предшествующих месяцу вынужденного прогула. К примеру, если сотрудник отсутствовал на работе по причине вынужденного прогула с 17 по 18 октября 2018 года, то расчетным периодом будет 01.10.2017 – 30.09.2018.

Если в период вынужденного прогула включены несколько месяцев (например, с 17 октября по 1 ноября 2018 года), то отчетный период определяется как 12-ть месяцев, предшествующих месяцу начала вынужденного прогула (01.10.2017 – 30.09.2018).

Периоды отсутствия на работе в связи с отпуском за свой счет, временной нетрудоспособностью, командировкой, отпуском по уходу за ребенком в расчетный период не включаются.

Шаг #3. Расчет для среднего заработка

При расчете среднего заработка для компенсации за вынужденный прогул работодатель учитывает доход, полученный сотрудником в течение отчетного периода (оклад, премии, доплаты, отпускные, материальная помощь, т.п.).

В то же время в расчет среднего заработка не включают суммы, выплаченные работнику в виде:

  • пособия по беременности и родам;
  • пособия по уходу за ребенком;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • возмещения командировочных расходов.

В общем порядке расчет среднего заработка для компенсации рассчитывается по формуле:

СрДнЗар = ГодДох / 12 мес. / 29,3,

где СрДнЗар – среднедневной заработок, рассчитанный при условии отсутствия у работника исключаемых периодов;
29,3 – среднее количество календарных дней в месяце.

Если в течение расчетного периода сотрудник отсутствовал на работе в связи с болезнью, отпуском за свой счет, уходом за ребенком (то есть в расчетном периоде есть исключаемые периоды), то расчет среднего заработка производится по формуле:

СрДнЗс учетом исключаемых периодов = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),

где КолДн1 — число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
КолДн2 — число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.

Значения показателей КолДн1 и КолДн2 определяются следующим образом:

где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.

КолДн2 = (ДнМес *ДнПр) / 29,3 ,

где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.

Рассмотрим пример . На основании решения ГИТ руководство ООО «Маршал» обязано выплатить компенсацию вынужденного прогула начальнику транспортного отдела Никанорову С.Д.

Период вынужденного прогула – с 5 по 9 ноября 2018 года.

Расчетный период – 01.11.2017 – 31.10.2018. В течение отчетного периода Никаноров отсутствовал на работе:

  • с 9 по 13 июля (5 дней) в связи с отпуском за свой счет;
  • с 10 по 15 сентября (6 дней) в связи с болезнью.

Общий доход Никанорова, учитываемый при расчете среднего заработка, составляет 219.090 руб. (222.178 руб. – больничный 3.088 руб.).

Рассчитаем средний заработок Никанорова:

  • Количество календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью (10 мес.):
    КолДн1 = 10 * 29,3 = 293.
  • Количество календарных дней в июле и сентябре 2018 года с учетом исключаемых периодов (отпуск за свой счет и больничный):
    КолДниюль 2018 = (31 день * 26 дней) / 29,3 = 27,51.
    КолДнсентябрь 2018 = (30 дней * 24 дня) / 29,3 = 24,57
  • Рассчитаем среднедневной заработок за расчетный период:
    178 руб. / (293 + 27,51 + 24,57) = 643,85 руб.

Шаг #4. Расчет компенсации за вынужденный прогул

Определив период вынужденного прогула в рабочих днях и рассчитав средний заработок, работодатель может рассчитать сумму компенсации к выплате:

Компенсация = СрДнЗар * ВынуждПрогул,

где СрДнЗар – среднедневной заработок, рассчитанный в установленном порядке (см. выше);
ВынуждПрогул – период вынужденного прогула в рабочих днях, рассчитанный со дня, следующего за днем незаконного увольнения, до момента восстановления на работе.

Рассмотрим пример . 17.10.2018 года Шишкин незаконно уволен с ООО «Гладиатор». 12.11.2018 года Шишкин восстановлен на работе по решению суда.

Период вынужденного прогула Шишкина – с 18.10.18 по 11.11.18 (17 рабочих дней).

Средний заработок Шишкина за расчетный период – 703,18 руб.

Компенсация за вынужденный прогул Шишкина составляет:

703,18 руб. * 17 раб. дней = 11.954,06 руб.

Срок выплаты компенсации

На основании ст. 396 ТК РФ, решение о восстановлении незаконно уволенного работника подлежит немедленному исполнению. Руководствуясь данным положением, можно также признать незамедлительным обязательством работодателя в расчете и выплаты компенсации за вынужденный прогул – не позже дня издания приказа о восстановлении на рабочем месте.

Если речь идет о выплате компенсации за вынужденный прогул, связанный с недопуском к рабочему месту, то в данном случае целесообразно полагать, что срок выплаты компенсации должен определяется по дню фактического допуска сотрудника к работе, а именно не позже дня, следующего за днем поступление на предприятие соответствующего исполнительного документа (исполнительный лист или решение ГИТ).

Читать еще:  Выплата 10000 рублей на ребёнка от 3 до 15 лет: как подать заявление через Госуслуги

Вынужденный прогул по вине работодателя по ТК РФ (оплата)

Вынужденный прогул – результат нарушения ТК работодателем

Что же такое вынужденный прогул? Определения понятия «вынужденный прогул» ТК РФ не дает. На практике либо трудовая инспекция, либо суд по заявлению работника рассматривает обстоятельства увольнения и решает, был ли прогул вынужденным по вине работодателя. Понятие «вынужденный прогул» можно определить как ситуацию, когда работник не мог выполнять свои обязанности из-за того, что работодатель нарушил законно установленные требования к трудовым отношениям с этим работником.

Иными словами, вынужденный прогул всегда связан с нарушением ТК РФ работодателем (см. постановление Пленума ВС РФ «О применении судами ТК РФ» от 17.03.2004 № 2).

Юристы склонны детализировать разновидности вынужденного прогула по вине работодателя, но это все равно частные случаи общего определения.

Примерами вынужденного прогула по вине работодателя могут служить следующие ситуации:

  • незаконное отстранение от работы;
  • незаконное увольнение работника;
  • незаконный перевод на другую работу;
  • несвоевременное восстановление работника в должности в соответствии с решением госоргана или суда;
  • задержка выдачи трудовой книжки работнику после увольнения либо внесение в нее недостоверной информации об увольнении.

Что делать, если работодатель потерял трудовую книжку, узнайте здесь.

Оплата за вынужденный прогул

Оказавшийся в такой ситуации работник имеет право на выплату среднего заработка за потерянное рабочее время. Основанием для оплаты вынужденного прогула будет решение уполномоченного органа, восстанавливающее нарушенные права работника (ст. 234 ТК РФ).

Работник Смоленцев И. А. был уволен 02.10.2018. Работник счел увольнение незаконным и обратился в суд. По решению суда работник восстановлен на работе с 18.02.2019. Период с 03.10.2018 по 18.02.2019 считается вынужденным прогулом и подлежит оплате. Это должно быть указано в решении суда одновременно с распоряжением о восстановлении.

ВАЖНО! Законом предусматриваются ограниченные сроки обращения в суд для работников, чьи трудовые права нарушены, — не более 3 месяцев с момента нарушения (ст. 392 ТК РФ).

Оплата вынужденного прогула производится исходя из размера среднего заработка работника за 12 календарных месяцев, предшествующих началу вынужденного прогула, в соответствии с порядком, зафиксированным в постановлении Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922.

ВАЖНО! Календарный месяц – это период с 1 по 30 (31) число включительно, для февраля – по 28 (29). Среднемесячное число календарных дней (29,3) применяется только в расчетах, связанных с отпусками.

Подробнее о расчетах, связанных с отпусками и увольнениями, читайте в материале «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

Единый порядок расчета средней заработной платы (СЗП) установлен ст. 139 ТК РФ:

Фактически отработанное время

Фактическая зарплата – все начисленные работнику суммы выплат за его труд в организации за расчетные 12 месяцев.

Фактически отработанное время – все время, когда сотрудник находился на работе и выполнял рабочие обязанности (в течение расчетных 12 месяцев).

Сумма выплаты за вынужденный прогул = СЗП × количество дней вынужденного прогула, при этом количество дней вынужденного прогула подразумевает именно дни, которые были бы у данного сотрудника рабочими.

До увольнения Смоленцев работал по обычной пятидневке с окладом 35 000 руб. Уходил в отпуск с 01.07.2018 по 28.07.2018. Находился на больничном с 03.03.2018 по 13.03.2018. Получал премию в размере оклада по результатам работы за 1-е полугодие 2018 г. в июле 2018 г.

В расчет средней зарплаты бухгалтер включает период с 01.10.2017 по 30.09.2018.

35 000 + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 21 667 (март) + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 39 565 (июль) + 35 000 + 35 000

22 + 21 + 21 + 17 + 19 + 9 + 21 + 20 + 20 + 2 + 23 + 20

В марте расчет без учета дней больничного.

В июле расчет без отпуска плюс премия по результатам работы.

На период вынужденного прогула пришлось 91 (21 + 21 + 21 + 17 + 11[за февраль]) рабочих дней.

Тогда выплата Смоленцеву завынужденные прогулы по вине работодателя составит:

ВАЖНО! Если при увольнении работодателем было выплачено выходное пособие, его можно зачесть в уменьшение выплат за вынужденные прогулы. Все прочие полученные работником выплаты во время вынужденного прогула (например, за больничный) в зачет брать нельзя.

О том, как может быть оплачен больничный, читайте в этой статье.

Также бухгалтеру в ситуации, взятой в качестве примера, следует:

  • Удержать НДФЛ с получившейся суммы. Основания изложены в письме Минфина РФ от 24.07.2014 № 03-04-05/36473 и от 11.04.2016 № 03-04-05/20329.
  • Уплатить страховые взносы. Выплата является не компенсацией, а гарантией и входит в состав расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Кроме того, оплата вынужденного прогула работнику не поименована в перечне выплат, необлагаемых страхвзносами, в гл. 34 НК РФ,

Выплата компенсации за моральный вред

Ст. 22, 237 ТК РФ предусматривают, что работник, чьи права нарушил работодатель, может потребовать дополнительно компенсировать моральный вред. Если работодатель сразу согласился с этим требованием, то выплата производится по соглашению сторон. Если работодатель не согласен, работник может требовать компенсации через суд.

При этом выплачиваемая работнику в соответствии со ст. 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). По тем же причинам компенсация за моральный вред не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

Подробнее о нормах ст. 237 ТК РФ читайте здесь.

Включение времени вынужденного прогула в трудовой стаж

Когда работник восстановлен на работе, время вынужденного прогула включается в трудовой стаж так, как если бы он работал в обычном порядке. Этот период должен быть учтен:

  • при расчете основного отпуска (подробнее расписано в ст. 121 ТК РФ);
  • расчете надбавок, связанных с временной выслугой (такого рода надбавки обычно есть у бюджетников, узнайте более подробно в этой статье);
  • прочих подобных расчетах.

Подробнее об алгоритме определения трудового стажа читайте в материале «Расчет непрерывного трудового стажа (нюансы)».

Если работодатель не выполнил все требования ТК РФ при прекращении или приостановлении трудовых отношений с работником, это может привести к вынужденному прогулу последнего по вине руководителя. Результат для фирмы будет негативным – как финансовые потери, так и штраф от госорганов.

Подробнее о правовых последствиях незаконного увольнения читайте здесь.

Какая компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении? НДФЛ, страховые взносы

В случае признания судом увольнение работника незаконным, работодатель обязан восстановить сотрудника на рабочем месте и выплатить компенсацию за период вынужденного прогула. В статье разберем, как рассчитывается компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении, а также выясним, подлежит ли выплата налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

В соответствие со ст. 234 ТК РФ, работодатель обязан выплачивать сотруднику компенсацию за период, в течение которого работник был лишен возможности трудиться. К таким периодам относятся:

  • время, в течение которого сотрудник был незаконно уволен, отстранен от работы, переведен на другую должность с меньшим окладом;
  • период задержки выдачи трудовой книжки после увольнения;
  • период, в течение которого работодатель задерживал исполнение решения исполнительного органа по трудовым спорам или органа ФССП (Федеральная служба судебных приставов).

Основания для выплаты компенсации

Компенсация за вынужденный прогул выплачивается на основании соответствующего решения суда или органа по трудовым спорам, согласно которому увольнение работника, отстранение его от работы либо перевод на другую должность признается незаконным.

На основании исполнительного документа работодатель обязан:

  • отменить действие приказа об увольнении/отстранения/перевода работника на другую должность;
  • обеспечить сотруднику беспрепятственный допуск к рабочему месту и выполнению должностных обязанностей;
  • рассчитать и выплатить компенсацию за период вынужденного прогула.

Период вынужденного прогула равен количеству рабочих дней с момента незаконного увольнения/отстранения/перевода на другую работу до дня восстановления на рабочем месте.

Как рассчитать компенсацию

Сумма компенсации за вынужденный прогул при незаконном увольнении определяется по формуле:

Компенсация = СрДнЗар * ВынуждПрогул,

где СрДнЗар – среднедневной заработок за расчетный период (12-ть месяцев, предшествующих дню незаконного отстранения от работы);
ВынуждПрогул – период вынужденного прогула в рабочих днях.

Среднедневной заработок для компенсации вынужденного прогула рассчитывается в общем порядке и включает в себя доход сотрудника за расчетный период. В расчет среднего заработка не включаются суммы, выплаченные сотруднику в виде компенсации командировочных расходов, пособия по беременности, родам, уходу за ребенком, временной нетрудоспособности.

Срок выплаты компенсации

Статья 396 ТК РФ предусматривает незамедлительное исполнение работодателем решений суда и комиссии по трудовым спорам, в связи с чем в день поступления на предприятие исполнительного документа работодатель обязан восстановить сотрудника на работе и на основании соответствующего приказа выплатить работнику установленную сумму компенсации.

Удержание НДФЛ с выплат работнику за период вынужденного прогула

Вопрос налогообложения компенсационных выплат, связанных с восстановлением сотрудника на рабочем месте, является предметом жарких споров между представителями организаций и налоговыми органами.

По мнению организаций-работодателей, само понятие компенсации предполагает отсутствие необходимости взыскания и выплаты НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ. Руководствуясь данным положением НК, многие компании выплачивают работникам компенсацию вынужденного прогула в «чистом» виде (средний заработок * количество рабочих дней), без удержания НДФЛ.

Контролирующие органы со своей стороны считают удержание НДФЛ в данном случае необходимым. Свою позицию налоговики аргументируют тем, что выплаты сотруднику за период вынужденного прогула:

  • не поименованы в перечне выплаты, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;
  • не являются компенсационными выплатами по своей сути, так как отсутствуют документы, подтверждающие расходы работника к возмещению;
  • не относятся к выплатам, которые начислены сотруднику в связи с выполнением должностных обязанностей.

Вышеперечисленные обоснования контролеры изложили в письме №03-04-05/36473 от 24.07.2014 года. Таким образом, в общем порядке выплата в виде компенсации работнику за период вынужденного прогула облагается НДФЛ по установленной ставке (13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет Минфин в письме не указал, однако, руководствуясь действующими положениями налогового законодательства, работодатель может удержать и выплатить НДФЛ:

  • в день начисления работнику компенсации (в день восстановления на работе);
  • в день начисления работнику ближайшей зарплаты.

Если сотрудник получил компенсацию, после чего уволился, при этом работодатель НДФЛ не удержал и не перечислил в бюджет, то погашение налоговых обязательств в таком случае является обязанностью работнику.

Осторожным работодателям, которые стремятся минимизировать риск возникновения конфликтов и претензий со стороны контролеров, рекомендуем удерживать НДФЛ и перечислять налог в бюджет непосредственно в день выплаты компенсации.

НДФЛ не указан в исполнительном документе: нужно ли удерживать

Работодатели, стремящиеся оспорить мнение налоговиков относительно необходимости удержания НДФЛ с компенсации за вынужденный прогул, заявляют о следующем аргументе. На основании положений закона «Об исполнительном производстве», организация обязана четко соблюдать требования, отраженные в исполнительном документе (п.2 ст. 7 ФЗ-229). Следуя данному аргументу, работодатель не должен удерживать НДФЛ в случае, когда сумма налога не указана в исполнительном листе либо в решении комиссии по трудовым спорам.

Данная позиция нашла свое подтверждение в судебной практике (Постановление ФАС Центрального округа от 28.01.2008 N А68-7018/06-296/18). При этом в письме №03-04-06-01/85 от 08.04.2009 года Минфин акцентирует внимание на обязанности организации-должника (работодателя) уведомить судебный орган о необходимости внесения в исполнительный лист полной информации о суммах компенсации (в том числе о необходимости удержания НДФЛ).

Руководствуясь разъяснениями Минфина и судебной практикой, в случае, когда в исполнительном документе НДФЛ не выделен, работодатель вправе не удерживать сумму налога и выплачивать компенсацию в «чистом» виде.

Страховые взносы при выплате компенсации за вынужденный прогул

Определяя необходимость начисления и выплаты страховых взносов на сумму компенсации за вынужденный прогул, работодателю следует руководствоваться тем же принципом, который действует при определении необходимости удержания и выплаты НДФЛ.

Если исполнительный документ не содержит информации о необходимости начисления страховых взносов, то на основании п. 2 ст. 7 ФЗ-229, работодатель может взносы не выплачивать. Однако, претензии со стороны контролирующий органов в данном случае не исключены, поэтому предприятию необходимо быть готовым к тому, что данную позицию придется отстаивать в суде.

Что касается компенсации морального ущерба, то такая сумма выплачивается в размере, установленном соответствующим исполнительным документом. Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов в данном случае не производится.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector